За прострочення чи недоплату єдиного соціального внеску (ЄСВ) в Україні нараховується штраф у розмірі 20% від суми боргу та пеня — 0,1% за кожен день затримки.
Несвоєчасна або неповна сплата єдиного соціального внеску (ЄСВ) в Україні призводить до недоїмки. Податкова служба має право нарахувати до основної суми боргу штраф, пеню, а в передбачених законом випадках — і адміністративне стягнення. Базова санкція залишається незмінною: за будь-яке прострочення сплати нараховується 20% від суми, яку було несвоєчасно перераховано, незалежно від тривалості затримки.
Який фінансовий штраф передбачено за несплату ЄСВ
За несплату, неповну або несвоєчасну сплату ЄСВ законом передбачено штраф у розмірі 20% від суми, яка не була сплачена своєчасно. Це положення закріплене у статті 25 Закону України №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску». Наприклад, якщо платник мав перерахувати 10 тисяч гривень, але не зробив цього вчасно, фінансовий штраф становитиме 2 000 гривень (10 000 × 20%).
Пеня 0,1% на день: як рахується прострочення
Окрім фіксованого штрафу, на суму недоїмки нараховується пеня у розмірі 0,1% за кожен календарний день прострочення. Відлік починається з дня, наступного після граничного строку сплати. День фактичного перерахування також враховується в розрахунку. Наприклад, при боргу 10 тисяч гривень та затримці на 15 днів, пеня становитиме 150 гривень (10 000 × 0,1% × 15).
Приклад: скільки доведеться доплатити
Якщо підприємець мав сплатити 10 000 гривень ЄСВ і запізнився на 15 днів, загальна сума до сплати буде розрахована так:
- основний борг — 10 000 грн;
- фінансовий штраф 20% — 2 000 грн;
- пеня за 15 днів — 150 грн;
- загальна сума до сплати — 12 150 грн.
Таким чином, лише через прострочення додаткові витрати становлять 2 150 гривень. Чим довше триває затримка зі сплатою, тим більшою буде пеня.
Окремий адмінштраф для ФОП і посадовців
Стаття 165-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення передбачає адміністративну відповідальність для фізичних осіб-підприємців, самозайнятих осіб та посадових осіб підприємств, окрім фінансових санкцій. Розмір штрафу залежить від суми простроченого платежу:
- борг до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (5 100 грн) — від 680 до 1 360 грн;
- борг понад 5 100 грн — від 1 360 до 2 040 грн;
- повторне аналогічне порушення протягом року — від 2 550 до 5 100 грн.
Штраф 10% для роботодавців
Роботодавець зобов’язаний перераховувати ЄСВ одночасно з виплатою заробітної плати або іншого доходу працівнику. За несплату, неповну або несвоєчасну сплату внеску під час видачі такого доходу передбачено окремий штраф у розмірі 10% від суми, яка не була перерахована. Водночас за загальне прострочення граничного строку сплати ЄСВ застосовується базовий штраф у 20%.
Чи діє покарання під час воєнного стану
Сам по собі воєнний стан не звільняє всіх платників від відповідальності. Фінансові санкції та пеню застосовують за порушення, вчинені з 1 серпня 2023 року. Отже, у 2026 році за прострочення сплати ЄСВ штрафи нараховуються. Однак, право не сплачувати внесок за себе мають, зокрема, пенсіонери за віком, особи з інвалідністю, які отримують пенсію або державну соціальну допомогу, мобілізовані підприємці, а також деякі ФОП з тимчасово окупованих територій.
Що робити, якщо ЄСВ сплатили із запізненням
Після виявлення прострочення необхідно діяти оперативно, щоб зупинити щоденне нарахування пені:
- перевірити стан розрахунків в Електронному кабінеті платника;
- переконатися, що заборгованість виникла через несплату, а не помилку в реквізитах;
- якнайшвидше погасити основну суму недоїмки;
- після отримання рішення сплатити нараховані штраф і пеню або оскаржити їх, якщо не згодні з розрахунком.
Якщо на кінець місяця за платником обліковується недоїмка понад 10 гривень, податкова може надіслати вимогу про сплату. Після її отримання надається 10 календарних днів для погашення боргу або оскарження вимоги. В іншому разі вимога набуває чинності, і справа може бути передана до виконавчої служби, що може призвести до арешту коштів та майна, примусового стягнення та додаткового виконавчого збору.